Thu nhập từ lãi tiền gửi của văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam

Ngày 26/7/2024, Tổng cục Thuế (“TCT”) đã ban hành Công văn số 3227/TCT-CS (“CV 3227”) trả lời Cục thuế thành phố Hà Nội về chính sách thuế liên quan đến khoản lãi tiền gửi ngân hàng của Văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam (“VPĐD”).

TCT đã thống nhất với đề xuất của Cục thuế thành phố Hà Nội trong trường hợp VPĐD phát sinh khoản thu nhập từ lãi tiền gửi thuộc khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) theo quy định tại Điều 2 và Điều 3 của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Bộ Tài chính (“Nghị định 218/2013/NĐ-CP”) thì phải thực hiện việc kê khai, nộp thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.

Điều 2 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định “Người nộp thuế” bao gồm các doanh nghiệp được thành lập tại Việt Nam; doanh nghiệp được thành lập tại nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế Theo đó, VPĐD không được quy định cụ thể là “người nộp thuế”

Điều 3 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định “Thu nhập chịu thuế” bao gồm thu nhập khác như thu nhập từ lãi tiền gửi.

Nội dung CV 3227 chỉ hướng dẫn chung dựa trên Điều 2, Điều 3 và Điều 11 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP và không hướng dẫn cụ thể việc VPĐD thực hiện việc kê khai, nộp thuế TNDN đối với lãi tiền gửi theo trường hợp là “doanh nghiệp được thành lập tại nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam”, hay là “tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế”, hoặc là trường hợp nào khác. Ngoài ra, CV 3227 cũng không nêu rõ VPĐD sẽ phải kê khai và nộp thuế TNDN như một (01) doanh nghiệp được thành lập tại Việt Nam với mức thuế suất 20% theo quy định tại Điều 11.2 hay là 5% thuộc trường hợp quy định tại Điều 11.3 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

CV 3227 thể hiện quan điểm của cơ quan thuế về việc lãi tiền gửi của VPĐD sẽ phải chịu thuế TNDN. Do đó, các VPĐD cần lưu ý đối với thu nhập từ lãi tiền gửi (nếu có), và kịp thời xin ý kiến hướng dẫn từ cơ quan thuế liên quan tới nghĩa vụ thuế đối với khoản thu nhập này để tránh rủi ro bị truy thu thuế.

Lưu ý: Bản tin này chỉ mang tính chất cập nhật chung và không phải là ý kiến tư vấn của chúng tôi cho một trường hợp cụ thể, tổ chức hoặc bất kỳ cá nhân nào. Nếu quý vị cần thêm thông tin về vấn đề này hoặc sự hỗ trợ chuyên nghiệp từ chúng tôi cho trường hợp cụ thể của mình, vui lòng liên hệ với chúng tôi.

Tác giả:

Phan Thị Liễu - LS Thành viên Cao cấp

Anh Đức Nguyễn - LS Cộng sự Cao cấp

Phước Nguyễn - Tập sự Luật sư